《電鰻財(cái)經(jīng)》 劉云峰/文

        保利聯(lián)合關(guān)于收到《行政處罰決定書》的公告

        今年年初，保利聯(lián)合化工控股集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱“保利聯(lián)合”或“公司”) 因存在多項(xiàng)違法事實(shí)被貴州證監(jiān)局下發(fā)《行政處罰決定書》。

        截圖源自財(cái)政部網(wǎng)站

        《電鰻財(cái)經(jīng)》關(guān)注到，保利聯(lián)合曾經(jīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“立信所”)近期收到財(cái)政部行政處罰決定書。保利聯(lián)合2020年財(cái)報(bào)、2021年財(cái)報(bào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師立信所的常姍、金華被給予暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)6個(gè)月的行政處罰。此外，立信所的另四位會(huì)計(jì)師趙斌、裴智超、康吉言、汪萬吉也因其他相關(guān)事項(xiàng)被給予警告的行政處罰。

        對(duì)保利聯(lián)合等項(xiàng)目審計(jì)不到位 立信所兩會(huì)計(jì)師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)

        財(cái)政部行政處罰決定書(財(cái)監(jiān)法〔2024〕317 號(hào))、(財(cái)監(jiān)法〔2024〕318 號(hào))顯示，依照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律的規(guī)定，財(cái)政部組織檢查組于2023年6月至8月對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下稱立信所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和行政處罰決定如下：

        一、未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，職業(yè)判斷錯(cuò)誤

        (一)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，截至2020年12月31日，保利聯(lián)合化工控股集團(tuán)股份有限公司所屬保利新聯(lián)爆破工程集團(tuán)有限公司(以下稱保利新聯(lián))將806,450,374.68元應(yīng)收賬款作為低風(fēng)險(xiǎn)組合，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按賬齡分析法，上述應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備104,384,506.74元。立信所在對(duì)保利新聯(lián)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，認(rèn)可了保利新聯(lián)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，職業(yè)判斷錯(cuò)誤。

        (二)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，截至2021年12月31日，保利新聯(lián)將1,256,380,715.51元應(yīng)收賬款作為低風(fēng)險(xiǎn)組合，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按賬齡分析法，上述應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備286,859,303.24元。立信所在對(duì)保利新聯(lián)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，認(rèn)可了保利新聯(lián)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，職業(yè)判斷錯(cuò)誤。

        二、實(shí)施審計(jì)程序不到位，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

        (一)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，截至2020年12月31日，保利新聯(lián)對(duì)貴州新蒲經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款274,799,895.66元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25,883,447.87元。上述應(yīng)收賬款賬齡劃分錯(cuò)誤，按賬齡分析法應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25,781,538.90元，多計(jì)信用減值損失101,908.97元。立信所在對(duì)保利新聯(lián)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未實(shí)施重新計(jì)算等相關(guān)審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)保利新聯(lián)賬齡劃分錯(cuò)誤、多計(jì)信用減值損失的問題，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        (二)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，截至2020年12月31日，保利新聯(lián)對(duì)遵義市道路橋梁工程有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款3,436,722.03元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1,320,544.41元。上述應(yīng)收賬款賬齡劃分錯(cuò)誤，按賬齡分析法應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2,118,544.41元，少計(jì)信用減值損失798,000元。立信所在對(duì)保利新聯(lián)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未實(shí)施重新計(jì)算等相關(guān)審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)保利新聯(lián)賬齡劃分錯(cuò)誤、少計(jì)信用減值損失的問題，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        (三)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，截至2021年12月31日，保利新聯(lián)對(duì)貴州大龍扶貧開發(fā)投資有限公司應(yīng)收賬款343,390,417.65元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備38,442,970.66元、對(duì)貴州新蒲經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款351,771,759.63元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備53,431,058.01元、對(duì)遵義市新區(qū)開發(fā)投資有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款293,282,999.42元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備29,328,299.94元。上述應(yīng)收賬款賬齡劃分錯(cuò)誤，按賬齡分析法合計(jì)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200,864,781.30元，少計(jì)信用減值損失79,662,452.69元。立信所在對(duì)保利新聯(lián)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未實(shí)施重新計(jì)算等相關(guān)審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)保利新聯(lián)賬齡劃分錯(cuò)誤、少計(jì)信用減值損失的問題，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        (四)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，武昌船舶重工集團(tuán)有限公司(以下稱武船重工)2020年救撈系統(tǒng)新型深潛水工作母船建造項(xiàng)目(以下稱DDSV項(xiàng)目)2021年末少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備67,525,895.41元。該項(xiàng)目2020年及以前年度多計(jì)資產(chǎn)減值損失29,715,399.28元。以上造成該項(xiàng)目2021年少計(jì)資產(chǎn)減值損失97,241,294.69元。立信所在對(duì)武船重工2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，在已知悉截至2021年12月31日DDSV項(xiàng)目賬面累計(jì)發(fā)生成本超過立信所確認(rèn)的2021年預(yù)計(jì)總成本的情況下，未進(jìn)一步追加審計(jì)程序，未獲取武船重工企業(yè)管理部2021年簽發(fā)的民船及海工產(chǎn)品預(yù)算調(diào)整通知單，未根據(jù)實(shí)際情況確定項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本，對(duì)武船重工DDSV項(xiàng)目2021年少計(jì)資產(chǎn)減值損失、2020年及以前年度多計(jì)資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理予以認(rèn)可，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        (五)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，武船重工DDSV項(xiàng)目2022年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備187,952,438.41元，當(dāng)期企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備255,630,361.59元，2022年多計(jì)資產(chǎn)減值損失67,677,923.18元。立信所在對(duì)武船重工2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未對(duì)DDSV項(xiàng)目存貨減值測試實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，在未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下，就對(duì)武船重工DDSV項(xiàng)目2022年多計(jì)資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理予以認(rèn)可，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        (六)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，中船重工中南裝備有限責(zé)任公司(以下稱中南裝備)將應(yīng)于以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備37,119,762.82元和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22,629,167.42元在2022年計(jì)提，合計(jì)59,748,930.24元。立信所在對(duì)中南裝備2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未獲取中南裝備處僵治困“一企一策”專項(xiàng)工作方案和產(chǎn)業(yè)發(fā)展推進(jìn)表，以及方案確定的分類處置資產(chǎn)范圍、處置進(jìn)度、預(yù)計(jì)損失、使用現(xiàn)狀等企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備完整資料;在對(duì)中南裝備2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未關(guān)注到中南裝備部分本期計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在以前年度計(jì)提，對(duì)中南裝備2021年少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2019年及以前年度少計(jì)資產(chǎn)減值損失，2022年多計(jì)固定資產(chǎn)減值損失和存貨資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理予以認(rèn)可，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        行政處罰決定書顯示，上述行為違反了《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十一條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第二十九條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條等有關(guān)規(guī)定。

        常姍、金華作為上述審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述問題負(fù)有審計(jì)責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條規(guī)定，財(cái)政部決定給予上述兩人暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)6個(gè)月的行政處罰。

        對(duì)國投電力審計(jì)不到位 立信所兩會(huì)計(jì)師被警告

        財(cái)政部行政處罰決定書(財(cái)監(jiān)法〔2024〕319 號(hào))、(財(cái)監(jiān)法〔2024〕320 號(hào))顯示，依照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律的規(guī)定，財(cái)政部組織檢查組于2023年6月至8月對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下稱立信所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和行政處罰決定如下：

        根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，國投電力控股股份有限公司(以下稱國投電力)將應(yīng)計(jì)入負(fù)債的可續(xù)期公司債全部計(jì)入所有者權(quán)益。檢查發(fā)現(xiàn)，立信所在對(duì)國投電力2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，認(rèn)可了國投電力將可續(xù)期公司債計(jì)入其他權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理，存在職業(yè)判斷錯(cuò)誤。

        上述事實(shí)，有檢查報(bào)告、檢查工作底稿、當(dāng)事人簽證和反饋意見等相關(guān)證據(jù)予以證實(shí)。上述行為違反了《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十一條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第十六條、第十七條、第二十八條和第二十九條等有關(guān)規(guī)定。

        趙斌、裴智超作為上述審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述問題負(fù)有審計(jì)責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條規(guī)定，財(cái)政部決定給予上述兩人警告的行政處罰。

        對(duì)貴州銀行審計(jì)不到位 立信所兩會(huì)計(jì)師被警告

        財(cái)政部行政處罰決定書(財(cái)監(jiān)法〔2024〕321 號(hào))、(財(cái)監(jiān)法〔2024〕322 號(hào))顯示，依照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律的規(guī)定，財(cái)政部組織檢查組于2023年6月至8月對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下稱立信所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和行政處罰決定如下：

        貴州銀行股份有限公司(以下稱貴州銀行)存在少計(jì)不良貸款，少計(jì)提信用減值損失，多計(jì)利息收入的情況。

        立信所在對(duì)貴州銀行2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，對(duì)貴州銀行少計(jì)不良貸款、少計(jì)提信用減值損失、多計(jì)利息收入的會(huì)計(jì)處理予以認(rèn)可，存在職業(yè)判斷錯(cuò)誤。

        上述行為違反了《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十一條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第二十九條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第七條和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》第十七條等規(guī)定。

        汪萬吉、康吉言作為上述審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述問題負(fù)有審計(jì)責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條規(guī)定，財(cái)政部決定給予上述兩人警告的行政處罰。

        審計(jì)工作多項(xiàng)問題暴露立信所被警告

        《電鰻財(cái)經(jīng)》還關(guān)注到，財(cái)政部行政處罰決定書(財(cái)監(jiān)法〔2024〕316 號(hào))顯示，依照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律的規(guī)定，財(cái)政部組織檢查組于2023年6月至8月對(duì)立信執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和行政處罰決定如下：

        一、未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，職業(yè)判斷錯(cuò)誤

        (一)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，截至2020年12月31日，保利聯(lián)合化工控股集團(tuán)股份有限公司所屬保利新聯(lián)爆破工程集團(tuán)有限公司(以下稱保利新聯(lián))將806,450,374.68元應(yīng)收賬款作為低風(fēng)險(xiǎn)組合，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按賬齡分析法，上述應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備104,384,506.74元。你所在對(duì)保利新聯(lián)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，認(rèn)可了保利新聯(lián)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，職業(yè)判斷錯(cuò)誤。

        (二)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，截至2021年12月31日，保利新聯(lián)將1,256,380,715.51元應(yīng)收賬款作為低風(fēng)險(xiǎn)組合，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按賬齡分析法，上述應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備286,859,303.24元。你所在對(duì)保利新聯(lián)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，認(rèn)可了保利新聯(lián)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，職業(yè)判斷錯(cuò)誤。

        (三)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，國投電力控股股份有限公司(以下稱國投電力)將應(yīng)計(jì)入負(fù)債的可續(xù)期公司債全部計(jì)入所有者權(quán)益。你所在對(duì)國投電力2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，認(rèn)可了國投電力將可續(xù)期公司債計(jì)入其他權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理，存在職業(yè)判斷錯(cuò)誤。

        (四)貴州銀行股份有限公司(以下稱貴州銀行)存在少計(jì)不良貸款，少計(jì)提信用減值損失，多計(jì)利息收入的情況。

        立信所在對(duì)貴州銀行2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，認(rèn)可了貴州銀行少計(jì)不良貸款、少計(jì)提信用減值損失、多計(jì)利息收入的會(huì)計(jì)處理，存在職業(yè)判斷錯(cuò)誤。

        二、實(shí)施審計(jì)程序不到位，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

        (一)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，截至2020年12月31日，保利新聯(lián)對(duì)貴州新蒲經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款274,799,895.66元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25,883,447.87元。上述應(yīng)收賬款賬齡劃分錯(cuò)誤，按賬齡分析法應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25,781,538.90元，多計(jì)信用減值損失101,908.97元。你所在對(duì)保利新聯(lián)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未實(shí)施重新計(jì)算等相關(guān)審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)保利新聯(lián)賬齡劃分錯(cuò)誤、多計(jì)信用減值損失的問題，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        (二)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，截至2020年12月31日，保利新聯(lián)對(duì)遵義市道路橋梁工程有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款3,436,722.03元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1,320,544.41元。上述應(yīng)收賬款賬齡劃分錯(cuò)誤，按賬齡分析法應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2,118,544.41元，少計(jì)信用減值損失798,000元。你所在對(duì)保利新聯(lián)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未實(shí)施重新計(jì)算等相關(guān)審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)保利新聯(lián)賬齡劃分錯(cuò)誤、少計(jì)信用減值損失的問題，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        (三)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，截至2021年12月31日，保利新聯(lián)對(duì)貴州大龍扶貧開發(fā)投資有限公司應(yīng)收賬款343,390,417.65元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備38,442,970.66元，對(duì)貴州新蒲經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款351,771,759.63元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備53,431,058.01元，對(duì)遵義市新區(qū)開發(fā)投資有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款293,282,999.42元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備29,328,299.94元。上述應(yīng)收賬款賬齡劃分錯(cuò)誤，按賬齡分析法合計(jì)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200,864,781.30元，少計(jì)信用減值損失79,662,452.69元。你所在對(duì)保利新聯(lián)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未實(shí)施重新計(jì)算等相關(guān)審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)保利新聯(lián)賬齡劃分錯(cuò)誤、少計(jì)信用減值損失的問題，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        (四)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，武昌船舶重工集團(tuán)有限公司(以下稱武船重工)2020年救撈系統(tǒng)新型深潛水工作母船建造項(xiàng)目(以下稱DDSV項(xiàng)目)2021年末少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備67,525,895.41元。該項(xiàng)目2020年及以前年度多計(jì)資產(chǎn)減值損失29,715,399.28元。以上造成該項(xiàng)目2021年少計(jì)資產(chǎn)減值損失97,241,294.69元。你所在對(duì)武船重工2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，在已知悉截至2021年12月31日DDSV項(xiàng)目賬面累計(jì)發(fā)生成本超過你所確認(rèn)的2021年預(yù)計(jì)總成本的情況下，未進(jìn)一步追加審計(jì)程序，未獲取武船重工企業(yè)管理部2021年簽發(fā)的民船及海工產(chǎn)品預(yù)算調(diào)整通知單，未根據(jù)實(shí)際情況確定項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本，對(duì)武船重工DDSV項(xiàng)目2021年少計(jì)資產(chǎn)減值損失、2020年及以前年度多計(jì)資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理予以認(rèn)可，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        (五)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，武船重工DDSV項(xiàng)目2022年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備187,952,438.41元，當(dāng)期企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備255,630,361.59元，2022年多計(jì)資產(chǎn)減值損失67,677,923.18元。你所在對(duì)武船重工2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未對(duì)DDSV項(xiàng)目存貨減值測試實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，在未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下，就對(duì)武船重工DDSV項(xiàng)目2022年多計(jì)資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理予以認(rèn)可，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        (六)根據(jù)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果，中船重工中南裝備有限責(zé)任公司(以下稱中南裝備)將應(yīng)于以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備37,119,762.82元和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22,629,167.42元在2022年計(jì)提，合計(jì)59,748,930.24元。你所在對(duì)中南裝備2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未獲取中南裝備處僵治困“一企一策”專項(xiàng)工作方案和產(chǎn)業(yè)發(fā)展推進(jìn)表，以及方案確定的分類處置資產(chǎn)范圍、處置進(jìn)度、預(yù)計(jì)損失、使用現(xiàn)狀等企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的完整資料;在對(duì)中南裝備2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中，未關(guān)注到中南裝備部分本期計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在以前年度計(jì)提，對(duì)中南裝備2021年少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2019年及以前年度少計(jì)資產(chǎn)減值損失，2022年多計(jì)固定資產(chǎn)減值損失和存貨資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理予以認(rèn)可，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。

        行政處罰顯示，上述行為違反了《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十一條、第三十一條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第二十九條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第七條和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》第十七條等規(guī)定。依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條的規(guī)定，財(cái)政部決定給予立信所警告的行政處罰。

        業(yè)內(nèi)人士指出，審計(jì)機(jī)構(gòu)代表國家行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，旨在維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和公共利益‌。作為審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定履行職責(zé)，但在實(shí)際的工作執(zhí)行中總是存在個(gè)別機(jī)構(gòu)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在僥幸心理，導(dǎo)致實(shí)施審計(jì)程序不到位。

        在當(dāng)前強(qiáng)監(jiān)管的環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修煉內(nèi)功，加強(qiáng)審計(jì)職責(zé)執(zhí)行規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)機(jī)構(gòu)更應(yīng)心懷敬畏之心，改革風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以適應(yīng)愈發(fā)嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境與日益增長的投資者保護(hù)需求。

        此次，立信所及其6位注冊(cè)會(huì)計(jì)師被財(cái)政部行政處罰的事項(xiàng)也為其他審計(jì)機(jī)構(gòu)敲響了警鐘，各大機(jī)構(gòu)要從嚴(yán)要求，為維護(hù)市場的公平與透明做出努力，為中國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

《電鰻快報(bào)》