自下月起，在上海、福建（含廈門）和蘇州工業(yè)園區(qū)將開始為期一年的個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險（簡稱“稅延養(yǎng)老險”）試點。醞釀了長達14年之久的稅延養(yǎng)老險終于落地了。
稅延養(yǎng)老險，是指投保人在稅前列支保費，在領取保險金時再繳納稅款。由于在購買保險和領取保險金時，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，對投保人有一定的稅收優(yōu)惠，從而撬動個人購買商業(yè)養(yǎng)老險的需求。看國外尤其歐美發(fā)達國家的實踐，稅延養(yǎng)老險是養(yǎng)老金的最主要來源。
在我國養(yǎng)老保障體系中，稅延養(yǎng)老險被稱為“第三支柱”，另兩大“支柱”是被視為“第一支柱”的基本養(yǎng)老保險和被視作“第二支柱”的企業(yè)年金計劃。目前，“第一支柱”覆蓋人口10億，覆蓋率逾90%，養(yǎng)老金賬戶累計結存余額4.4萬億元；第二支柱涉及企業(yè)7.63萬戶，年金累計結存余額1.1萬億元；第三支柱保費余額8600億，涉及6500萬繳納人次。結存余額造就與決定了發(fā)放與支出格局，在我國養(yǎng)老金的供給構成中，基本養(yǎng)老保險發(fā)揮著最主要的作用，占比近七成，其他兩部分分別僅占17%和13%。
由于老年人口在持續(xù)增長，“第一支柱”所承載的支出壓力格外沉重，按人社部的權威說法，4.4萬億元僅能滿足16個月的發(fā)放，這還不包括西北、東北等部分入不敷出和已“斷炊”的省份，若考慮到每年還有800萬至1000萬的新增老年退休人口，基本養(yǎng)老金獨木難支。按目前的水平，基本養(yǎng)老金所能發(fā)生的替代率（一個人退休后領到的第一個月養(yǎng)老金除以他退休前最后一個月所領到的工資之比）只有40%，而據(jù)世界銀行測算，替代率不低于70%，老年人生活跟退休前才不會有顯著下降。顯然，若將養(yǎng)老金主要綁縛在基本養(yǎng)老保險上，我國老年人的生活質量與水平就難言改善的可能。
再看“第二支柱”，來自人社部數(shù)據(jù)顯示，目前已建立了年金的企業(yè)數(shù)量占比只有0.35%，參加年金的員工人數(shù)僅占4.2億城鎮(zhèn)就業(yè)人員的15.4%。另據(jù)人社部統(tǒng)計報告，近3年參與年金計劃的員工人數(shù)呈不斷走低之勢，對應的數(shù)據(jù)分別為1.02%、0.37%和0.17%。同時，人社部實際調研結果顯示，企業(yè)年金充足度指數(shù)和企業(yè)保障程度指數(shù)已由兩年前的58.7降到目前的56.5。因此，為了進一步調動更多企業(yè)參與年金計劃行動，前不久人社部與財政部聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)年金辦法》，最終效果有待觀察。
算上“第三支柱”商業(yè)養(yǎng)老保險，我國養(yǎng)老金綜合替代率還不到50%，大大低于歐美發(fā)達國家75%的平均水平。但國外成功的實踐表明，在養(yǎng)老金構成中，基本養(yǎng)老金的替代率應在40%左右，另外的60%則依靠企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老金替代，而且企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老金的占比與替代率大體相當。在穩(wěn)定第一支柱和做大第二支柱的同時，我國理該重點做強第三支柱。
看財政部等部委的通知，政策層面給予稅延養(yǎng)老險的順利試點賦予了較為充分的激勵因素，如規(guī)定計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，在繳費期間暫不征收個人所得稅；退休時可按月或按年領取商業(yè)養(yǎng)老金，且領取期限原則上為終身或不少于15年；個人在領取商業(yè)養(yǎng)老金收入時只繳納其中75%的個人所得稅，其余25%可免稅。正是如此，據(jù)權威機構測測算，稅延養(yǎng)老險有望撬動每年千億元級別的增量保費，預計未來5年稅延養(yǎng)老金資產規(guī)模可達3.2萬億元，其對養(yǎng)老金支出筋骨的強壯作用不可小覷。
不過，試點的目的就是要發(fā)現(xiàn)問題，積累經驗，以便全面鋪開。在筆者看來，試點階段至少需要破除認知、服務、產品供給三大關鍵瓶頸。
與基本養(yǎng)老保險和稅優(yōu)健康險即期完成扣稅不同，稅延養(yǎng)老險是在將來繳稅。因此，從較長時期來看，即便隨著經濟增長民眾收入提高，在養(yǎng)老金領取環(huán)節(jié)征稅時，要適當提高免稅比例，以使個稅并不隨收入提高而增加，甚至可考慮采取稅延養(yǎng)老險的彈性個稅政策，即收入增長情況下取10%的稅率征稅，收入減少的情況下按調整后的略低稅率征收，以此激勵與強化民眾的購買欲望。還有，稅延型養(yǎng)老險設定的月度抵扣額度為當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元或為當年應稅收入的6%和12000元，這一抵扣額度是否對民眾尤其是對高收入群體具有吸引力還有待觀察，建議依時依勢抬高抵扣額的區(qū)間上限。
不同于基本養(yǎng)老保險由單位統(tǒng)一的強制性購買，與企業(yè)年金繳費由企業(yè)和個人共同繳費也不一樣，稅延養(yǎng)老險并不帶任何強制性，機構或企業(yè)沒有按比例為個人購買的義務，針對購買人開展的憑據(jù)核實、個稅扣除也會增加單位的財務成本，機構或企業(yè)是否愿意提供相應的服務，會直接影響個人購買稅延養(yǎng)老險的意愿。因此，為防止“叫好不叫座”的尷尬結果，在試點過程中須加大宣傳力度，同時針對機構或企業(yè)的相關服務行為做出強制性規(guī)定，并簡化服務流程和提高服務效率。此外，即便員工離開了原單位，政策也應當允許與支持其自主續(xù)購稅延險。
目前，市場上商業(yè)養(yǎng)老保險品種主要有傳統(tǒng)型養(yǎng)老險、分紅型養(yǎng)老險、萬能型壽險、投資連結保險四種類型，其中以分紅險和萬能險居多，真正個性化、差異化的產品很少見，為此需要在政策上給予保險公司更充分的經營自主權和發(fā)展空間，以調動他們針對不同收入水平、年齡結構、家庭結構、資產結構和保障結構人群開發(fā)多元化產品的積極性，政策應支持民眾在符合條件的保險公司中自主選擇產品，也可在不同公司之間轉移產品，通過這種買方市場的競爭倒逼保險公司加強針對客戶的需求響應及產品開發(fā)與訂制能力。
《電鰻快報》
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