《電鰻快報(bào)（原號(hào)外財(cái)經(jīng)）》文 / 吳彥翰

5月10日，深交所創(chuàng)業(yè)板公司管理部對(duì)康躍科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“康躍科技”)下發(fā)年報(bào)問(wèn)詢函。

問(wèn)詢函指出：2017年3月，公司重組收購(gòu)河北羿珩科技100%股權(quán)，形成商譽(yù)58,457.05萬(wàn)元，報(bào)告期內(nèi)計(jì)提減值準(zhǔn)備309.20萬(wàn)元。羿珩科技2016年至2018年業(yè)績(jī)完成率分別為106.00%、104.71%和105.70%。羿珩科技在2016年5月與美國(guó)SolarMax簽署《光伏組件購(gòu)銷協(xié)議》，約定SolarMax自協(xié)議生效之日起三年內(nèi)，向羿珩科技全資子公司Sunspark采購(gòu)150兆瓦的太陽(yáng)能光伏組件，合同總金額11,250萬(wàn)美元。  

（1）請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)Sunspark向SolarMax銷售的產(chǎn)品類型、數(shù)量、單價(jià)、收入，截至目前累計(jì)銷售收入、累計(jì)收款金額、履約比例，以及合同執(zhí)行是否變化等情況；  

（2）年報(bào)第27頁(yè)顯示羿珩科技2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2,936.93萬(wàn)元，SunSpark實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5,768.64萬(wàn)元；第45頁(yè)顯示羿珩科技當(dāng)期實(shí)際業(yè)績(jī)9,301.27萬(wàn)元。請(qǐng)核實(shí)上述數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；  

（3）請(qǐng)說(shuō)明羿珩科技和Sunspark報(bào)告期內(nèi)前五大客戶情況，包括但不限于客戶名稱、客戶成立時(shí)間、銷售產(chǎn)品類型、銷售金額、款項(xiàng)是否收回、應(yīng)收賬款余額、是否與你公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；  

（4）請(qǐng)結(jié)合行業(yè)變化、盈利能力以及核心優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)、在手訂單、收入確認(rèn)條件、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)等,說(shuō)明羿珩科技近三年的實(shí)際業(yè)績(jī)與收購(gòu)時(shí)的盈利預(yù)測(cè)較為接近的原因及合理性、是否存在跨期確認(rèn)收入情況，并說(shuō)明羿珩科技的盈利是否具有可持續(xù)性；  

（5）請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明在審計(jì)過(guò)程中針對(duì)羿珩科技和Sunspark收入、成本、費(fèi)用真實(shí)性執(zhí)行的審計(jì)程序；  

（6）請(qǐng)結(jié)合可收回金額的確定方法、關(guān)鍵參數(shù)（如預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)的預(yù)測(cè)期增長(zhǎng)率、穩(wěn)定期增長(zhǎng)率、利潤(rùn)率、折現(xiàn)率、預(yù)測(cè)期等）及其確定依據(jù)等相關(guān)信息，補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期末公司對(duì)羿珩科技計(jì)提商譽(yù)減值的測(cè)算過(guò)程，商譽(yù)減值準(zhǔn)備的充分性及合理性，并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明針對(duì)商譽(yù)所實(shí)施的審計(jì)程序及結(jié)論；  

（7）請(qǐng)補(bǔ)充報(bào)備羿珩科技和Sunspark2018年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。  

2.年報(bào)顯示，公司全資子公司香港偉恒主要從事各類設(shè)備及零部件、材料及貨物和技術(shù)的貿(mào)易及進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1,824.05萬(wàn)元，同比下降54%。請(qǐng)結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境變化、客戶變化、產(chǎn)品價(jià)格變化等說(shuō)明香港偉恒凈利潤(rùn)下降的原因及合理性。

 3.報(bào)告期內(nèi)，公司光伏設(shè)備和光伏組件的營(yíng)業(yè)收入分別為24,259.21萬(wàn)元和25,932.03萬(wàn)元，同比分別變動(dòng)164.71%和-21.93%，銷售毛利率分別為24.79%和40.05%；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為13,708.76萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)251.89%。  

（1）請(qǐng)結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、成本費(fèi)用等，補(bǔ)充說(shuō)明公司光伏設(shè)備收入大幅增長(zhǎng)、光伏組件收入下滑、 光伏組件毛利率較高的原因及合理性；  

（2）請(qǐng)說(shuō)明各季度凈利潤(rùn)波動(dòng)較大的原因及合理性；  

（3）請(qǐng)結(jié)合銷售模式、采購(gòu)模式、結(jié)算模式、期后回款情況等分析說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大幅增長(zhǎng)的原因及合理性。 請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。  

4.公司報(bào)告期內(nèi)“其他”產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5,953.07萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)33.02%，毛利率為44.28%。請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明“其他”產(chǎn)品具體銷售內(nèi)容及對(duì)應(yīng)金額，并說(shuō)明收入大幅增長(zhǎng)、毛利率較高的原因及合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。  

5.報(bào)告期內(nèi)，公司國(guó)外業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入36,483.94萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的41.41%，同比增長(zhǎng)45.41%；國(guó)外、國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷售毛利率分別為42.40%、24.26%。請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明：  

（1）近兩年公司國(guó)外業(yè)務(wù)產(chǎn)品和主要出口國(guó)家；

（2）結(jié)合近兩年國(guó)外業(yè)務(wù)的產(chǎn)品類別、單價(jià)、銷量、成本費(fèi)用等，對(duì)比分析本期國(guó)外業(yè)務(wù)銷售收入大幅增長(zhǎng)的原因及合理性、國(guó)外業(yè)務(wù)毛利率高于國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)毛利率的原因及合理性；  

（3）國(guó)外業(yè)務(wù)前五大客戶的情況，并說(shuō)明你公司對(duì)單一客戶是否存在重大依賴、國(guó)外業(yè)務(wù)是否具有可持續(xù)性；  

（4）國(guó)外業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款截止目前的回收情況，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分； 請(qǐng)會(huì)計(jì)師說(shuō)明就國(guó)外收入真實(shí)性所做的審計(jì)程序及獲得的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)上述問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)。  

6.公司報(bào)告期末的應(yīng)收賬款余額和壞賬準(zhǔn)備余額分別為39,290.33萬(wàn)元和4,531.36萬(wàn)元，按欠款方歸集的前五名應(yīng)收賬款為11,104.60萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款期末余額的28.26%，壞賬準(zhǔn)備金額555.23萬(wàn)元，請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明：  

（1）前五名應(yīng)收賬款客戶名稱及對(duì)應(yīng)的賬齡明細(xì)表；  

（2）請(qǐng)結(jié)合信用政策、賬款催收等說(shuō)明公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理情況、截至本問(wèn)詢函收到日的回款情況、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，是否存在應(yīng)收賬款無(wú)法回收的情況及風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。  

7.公司報(bào)告期末存貨余額20,327.77萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額207.93萬(wàn)元，占存貨余額的1.02%。請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)存貨減值測(cè)試的具體計(jì)算過(guò)程，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否計(jì)提充分。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。 請(qǐng)你公司就上述問(wèn)題做出書面說(shuō)明，并在5月15前將有關(guān)說(shuō)明材料報(bào)送我部，同時(shí)抄送山東證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。

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