或財務(wù)造假 或信息披露違規(guī) 今年已有數(shù)十家公司收到證監(jiān)會罰單

    2022-12-13 14:41 | 來源:上海證券報 | 作者:俠名 | [上市公司] 字號變大| 字號變小


    在業(yè)內(nèi)人士看來,監(jiān)管層頻頻亮劍凸顯了對違法違規(guī)行為零容忍的態(tài)度。“規(guī)范的市場對違法違規(guī)行為不存在容忍的空間和必要,也不該有這種可能性。”中國市場學(xué)會金融委員付立...

            近期,ST宏達(dá)、浩歐博等多家A股公司因涉嫌信息披露違法違規(guī),遭證監(jiān)會立案調(diào)查;上海電氣、*ST吉藥、贛鋒鋰業(yè)等收到監(jiān)管部門行政處罰事先告知書……據(jù)上海證券報記者了解,今年以來,證監(jiān)會已向相關(guān)市場主體下發(fā)47份行政處罰決定書、12份市場禁入決定書。

            記者梳理發(fā)現(xiàn),財務(wù)造假、信息披露缺陷,成為上市公司被罰的兩大主因。具體包括:虛增收入及利潤等造假行為;未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金、重大訴訟、仲裁等違規(guī)行為。就處罰情況來看,相關(guān)涉事主體均遭到監(jiān)管“重拳”,多家上市公司時任董監(jiān)高、會計師事務(wù)所等均因履職缺陷被罰,更有甚者被處以市場禁入。

            在業(yè)內(nèi)人士看來,監(jiān)管層頻頻亮劍凸顯了對違法違規(guī)行為零容忍的態(tài)度。“規(guī)范的市場對違法違規(guī)行為不存在容忍的空間和必要,也不該有這種可能性。”中國市場學(xué)會金融委員付立春在接受記者采訪時表示,信息披露是上市公司與投資者、監(jiān)管部門等市場各方進(jìn)行溝通的主要渠道和工具,其真實準(zhǔn)確完整以及規(guī)范性等細(xì)節(jié)至關(guān)重要。

            從嚴(yán)查處財務(wù)造假

            記者梳理發(fā)現(xiàn),證監(jiān)會年內(nèi)已正式下發(fā)的行政處罰中,勝利精密、神霧節(jié)能、ST柏龍、同濟(jì)堂(已退市)、仁東控股、*ST新億(已退市)、東方金鈺(已退市)、ST金正等數(shù)十家公司存在虛增營利等虛假記載的財務(wù)造假行為。多家公司時任董監(jiān)高均領(lǐng)罰單,另有眾華所、大華所等會計師事務(wù)所同步被罰。

            財務(wù)造假引發(fā)的“余波”在行政處罰后,仍在延續(xù)。如,12月3日,勝利精密披露的投資者訴訟事項公告顯示,公司證券虛假陳述案被法院受理,尚未開庭審理。

            投資者對勝利精密提出訴訟的事實與理由,是公司于9月21日收到證監(jiān)會出具的《行政處罰決定書》。投資者以證券虛假陳述責(zé)任糾紛為由,向法院提起訴訟,要求公司就前述信息披露違法行為承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

            據(jù)悉,2015年勝利精密與智誠光學(xué)重大資產(chǎn)重組后,2016年至2018年,智誠光學(xué)通過虛開主營產(chǎn)品銷售發(fā)票、虛假銷售原材料,未及時入賬原材料等方式,虛増營收、虛減營業(yè)成本、虛增利潤總額,導(dǎo)致勝利精密2016年至2018年年報共虛增營收4.37億元、虛減營業(yè)成本2.23億元,虛增利潤總額6.54億元。

            “這是制造業(yè)比較典型虛增利潤的造假手段。”某會計從業(yè)人員向記者分析道,虛增營收和利潤是財務(wù)造假的“大頭”,除提前確認(rèn)營收或延后確認(rèn)成本外,還有公司通過關(guān)聯(lián)方或母子公司做體外循環(huán)。指標(biāo)方面以虛增營收、隱藏成本和費用最為常見,具體手段則更為多樣。

            如ST柏龍通過虛構(gòu)與某公司及其關(guān)聯(lián)方,萬杰隆集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方萬杰隆電子商務(wù)之間的服裝設(shè)計、組織生產(chǎn)業(yè)務(wù),虛增營收和利潤總額;通過偽造入賬單、資金進(jìn)出不入賬等方式,虛假記載銀行存款等,致使招股說明書及多份定期報告存在虛假記載。據(jù)此,證監(jiān)會對ST柏龍及時任董監(jiān)高等均給予警告并處以罰款。

            此外,記者注意到,證監(jiān)會處罰案例中,部分會計師事務(wù)所因此領(lǐng)罰。上述會計從業(yè)人員表示,從案例中不難發(fā)現(xiàn),相關(guān)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常,但可能因各種原因而被會計師事務(wù)所忽略,這也反映了會計師事務(wù)所在審計過程中并未勤勉盡責(zé),實質(zhì)性程序存在缺陷,未履行好資本市場“看門人”的職責(zé)。

            全面阻擊信息披露漏洞

            注冊制堅持以信息披露為核心,信息披露的真實準(zhǔn)確完整直接影響著投資者對上市公司的價值判斷。因此,監(jiān)管層對上市公司信息披露違法違規(guī)行徑,向來保持零容忍的態(tài)度。據(jù)統(tǒng)計,今年以來,海航控股、ST澄星、ST大集、海越能源、神霧環(huán)保(已退市)、ST天潤等多家公司均因信息披露違規(guī)而遭行政處罰。違規(guī)類型包括未及時披露重大擔(dān)保事項、未按規(guī)定披露重大訴訟、仲裁,以及未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金及關(guān)聯(lián)交易情況等。

            以ST澄星為例,證監(jiān)會行政處罰決定書顯示,2020年,澄星集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用累計達(dá)37.54億元。其中,僅ST澄星通過電匯劃轉(zhuǎn)、銀行承兌匯票等形式付款給綠澄化工,然后由綠澄化工直接付款或通過江陰日化等單位付款給澄星集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方一項,就占款超30億元。同時,ST澄星還代澄星集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方償還貸款、代澄星集團(tuán)關(guān)聯(lián)方償還債務(wù),合計被占款7.31億元。此外,ST澄星還存在未按規(guī)定披露相關(guān)訴訟、仲裁信息披露違法行為。

            無獨有偶,2018年,ST天潤控股股東恒潤互興及其關(guān)聯(lián)人非經(jīng)營性占用公司資金4.05億元,未在當(dāng)年年報中披露。且2018年6月起,ST天潤對外擔(dān)保及非經(jīng)營性資金占用等事項涉及23起訴訟,涉案金額合計26.25億元,公司于2019年2月26日至7月2日才陸續(xù)披露上述重大訴訟信息。

            業(yè)內(nèi)人士分析,大股東資金占用往往緣起自身流動性危機,且金額不小,會直接影響到上市公司資金狀況,并引發(fā)一系列“后遺癥”,如違規(guī)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等,對公司健康規(guī)范運行帶來挑戰(zhàn)。記者注意到,已有不少公司因此類問題“披星戴帽”甚至退市,如劣跡斑斑的神霧環(huán)保。

            在付立春看來,信息披露是投資者判斷上市公司價值和作出投資決策的重要依據(jù),信息披露不完整會造成諸多誤導(dǎo),令投資者權(quán)益受到損害。對資本市場而言,信息披露質(zhì)量是上市公司投資者關(guān)系管理的起點,更是資本市場健康發(fā)展的制度基石。

            證監(jiān)會日前印發(fā)的《推動提高上市公司質(zhì)量三年行動方案(2022-2025)》再次亮明從嚴(yán)監(jiān)管的態(tài)度。其中特別強調(diào),對第三方配合造假行為,探索與相關(guān)部門建立聯(lián)合懲戒機制;對占用上市公司資金、操縱違規(guī)對外提供擔(dān)保、指使公司造假的控股股東、實際控制人,強化行政、刑事、民事責(zé)任追究。

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